ファミリーリミテッドパートナーシップ（FLP）とは-長所と短所

これらの2つの税の変更は明確に設定されていませんが、考慮すべき1つの確実なことは、不動産税が55％（現在の35％の税率から）に戻り、税目的で不動産から除外できる金額が512万ドルから2003年の100万ドルのレートに引き下げられます。貴重な相続財産が土地で豊富であるが現金では軽い場合、特に財産を売却して税金を支払う必要がある場合、相続財産の半分以上を支払うことはより大きな負担です.

あなたが事業主である場合、これらの潜在的な税の不測の事態のいずれかを事前に計画する必要があります。バフェット規則は決して実現しないかもしれないが、遺産税はなくなることはなく、ブッシュの減税が期限切れになるか、変更される可能性が高い.

しかし、まだ発生していない税コードの変更をどのように計画しますか？ じゃない まったく起こりますか？簡単です。資産を保護し、税コードの変更を緩和できる金融商品とエンティティに注目してください。家族が関与するビジネス、または家族に任せたいビジネスや資産がある場合、そのようなエンティティの1つは家族有限責任組合（FLP）です。.

ファミリーリミテッドパートナーシップとは?

家族限定パートナーシップとは、貿易やビジネスに積極的に関与している家族の間に存在するパートナーシップ契約です。パートナーシップは、家族の全体的な目的に応じて、家族のメンバー間で収入、感謝、管理の権利を分割します.

家族の「ビジネス」は、実際には伝統的な意味でビジネスである必要はありません-不動産や投資などの資産は、家族農場、牧場、または不動産保有と同様にFLPに存在することもできます。 FLPの性質により、資産の価値を他のメンバーにシフトできるため、特定のメンバーの不動産のサイズを縮小できます.

課税目的で定義されている家族には、人の配偶者、子供、祖先（両親を含む）、直系の子孫（孫）、およびそれらの人々の利益のために確立されたその他の信託のみが含まれます。したがって、たとえば、新しく結婚した配偶者はパートナーシップの一部になることができますが、2番目のいとこではありません.

FLPを設定する最も一般的な方法は、限られたパートナーシップの利益を持つ一般的なパートナーシップを最初に作成することです。ゼネラルパートナー（または複数のパートナー）は、資格のある子供または他の家族にリミテッドパートナーシップの利益を贈ります。ゼネラルパートナーの肩書きを持っている人は誰でも企業または資産の管理を維持しますが、制限付きパートナーシップの利益により、子供または他の適格な家族会員が所有権を共有できます.

これはおそらく、家族とビジネスを混在させないという概念が生まれた場所です。ビジネス上の利益は家族の対立の機に熟している。だから誰もがFLPを作成し、家族の争いのリスクを冒すのはなぜですか?

FLPの利点

1.不動産計画は単純であり、財産税の節約は実質的です
FLPは、不動産計画ツールとして、親から子に所得税負担をシフトするために頻繁に使用される手法です。譲渡後のすべての感謝を含め、あなたの子供に譲渡された利益は、あなたが亡くなったときにあなたの財産に含まれることを免れます。 FLPに転送された時点での課税対象ギフトの価値のみが、遺産税の目的のために含まれています.

たとえば、パートナーの利益の価値が500,000ドルであるが、20年で500万ドルの価値に上昇した場合、不動産計画の目的で500,000ドルの金額のみが不動産に含まれます。これにより、将来的に不動産税の節約につながる可能性があります.

2.所有権の譲渡は体系的です
所有者が死亡した時点で事業が唯一の所有者である場合、事業の価値は不動産の価値に含まれます。法人として設立された場合、再び、法人の株式の価値は完全に不動産の価値になります.

ただし、FLPを使用すると、所有者は家族をリミテッドパートナーとして設定し、長期にわたってパートナーシップの利益を譲渡することができます。これにより、所有権が徐々に体系的に移されます。パートナーシップの利益は、ジェネラルパートナーの死亡時の不動産の価値には含まれません。.

3.重要な所得税特典があります
不動産計画の利点は別として、家族限定パートナーシップは、大幅な所得税の節約につながる可能性があります。あなたの子供をパートナーとして含め、パートナーシップ収入を彼らと共有することにより、あなたの子供が有限パートナーとして会社の一部を所有するため、家族の合計税が削減される可能性があります.

たとえば、国内のほとんどの中小企業は、サブチャプターS企業として設立されています。この設定により、所有者は企業の利益を受け取り、個人所得として所有者に渡すことができます。これが、議会の多くが年間所得しきい値25万ドルの増税に反対する理由です。ただし、FLPのセットアップを選択した場合、ジェネラルパートナーは収入を2人の子供と共有できます。彼は75,000ドルごとに支払い、税務上の収入を250,000ドルではなく150,000ドルに減らします。.

ただし、ここには重要な注意事項があります。14歳未満の子供に収入を移すことはできません。昔は、これは裕福で悪名高い人々の好まれる戦術でした。裕福な父親と叔父は5歳の人を給与に入れ、200万ドルを支払いました。それは今日の世界ではノーです。 14歳未満の子供については、1,600ドルを超える収入は両親の最高限界税率で課税されます.

FLPの欠点

1.子どもは、主要なキャピタルゲイン責任にさらされる可能性があります
才能のある財産は じゃない 遺贈された財産が受けるステップアップされた基本待遇を受ける。「ステップアップ」という用語は、人が死亡して資産を相続人に任せたときの資産の価値を指します。たとえば、叔父が1株あたりわずか50ドルであるときに1,000株のApple株を購入したとします。彼は死に、お気に入りのfavoriteに任せます。 Apple株の価値、およびが獲得または失うものは、叔父が支払った価格ではなく、所有権を獲得した日の市場価格に基づいています。これは重要です。後者の金額に基づいている場合、彼女のキャピタルゲインの責任は厳しいためです。.

ただし、FLPではこれが当てはまらない場合があり、子供は重大なキャピタルゲインの責任にさらされる可能性があります。これは、転送されるプロパティのタイプとその結果によって異なります。キャピタルゲインの潜在的な問題について弁護士と話し合うことは常に最善です。また、FLPの資産には相続人に残された資産と同じ段階的な価値基準がないことを覚えておくことが常に重要です。.

2.ジェネラルパートナーが危険にさらされる可能性がある
企業や信託とは異なり、ゼネラルパートナーは潜在的な訴訟、判決、債権者の押収から隔離されていません。ジェネラルパートナーとしての親は、資産を完全に管理しており、潜在的な訴訟の責任は100％です。これらの場合、ゼネラルパートナーには資産保護がありません.

3. 18歳未満の子供に所有権を移転するのは困難な場合がある
FLPは、18歳未満の家族に資産または事業利益を移転するための最良のエンティティではありません。まず、未成年者の利益は親または保護者が保持する必要があります。第二に、パートナーはビジネスの日々の管理と運営において役割を果たすことができなければなりません。これはまた、18歳以上であるが大学に不在の家族にはパートナーシップの関心を不適切にします。.

4.非事業資産が大規模な税金負債になる可能性がある
所有している、または作成するFLPが不動産や投資有価証券などの非ビジネス資産専用である場合は、注意する必要があります-FLPは投資会社と見なされる可能性があります。これにより、キャピタルゲインが発生する可能性があり、したがって、パートナーシップへの財産の譲渡で実現される損失.

たとえば、祖父と祖母が所有するビーチハウスの価値は、50,000ドルから200万ドルに増加します。 FLPが投資会社としてラベル付けされている場合、ビーチハウスの所有権をFLPに譲渡すると、200万ドル未満のキャピタルゲインと約300,000ドルの税法案が作成される可能性があります。所有する資産が1種類しかない場合、他の種類の信託は、大きな税金負債を避けるのにより適しています.

最後の言葉

今説明したシナリオは、パートナーシップルールの下で通常発生するシナリオではありませんが、可能です。それにも関わらず、家族限定パートナーシップのメリットは大きくなる可能性があります-ただし、正しくセットアップされている場合のみ.

あらゆる種類の不動産計画戦略を扱う場合、弁護士とファイナンシャルアドバイザーを併用することは必須です。複数と話す。 FLPは弁護士のお気に入りですが、投資の専門家や公認会計士は、信託、有限責任会社、パートナーシップなどの他の不動産計画ツールの使用を好む場合があります。 FLPのセットアップには、セットアップ後の継続的なコストとともに、5,000〜10,000ドルのコストがかかります。コストを考えると、この分野で2番目または3番目の意見を得るのは賢明な動きであり、余分な努力と時間の価値があります.

（写真クレジット：Bigstock）